محتويات
- ١ ما هي الميزانية العمومية؟
- ٢ كيف تحسب الميزانية العمومية؟
- ٣ ما هي أهداف الميزانية العمومية؟
- ٤ ما هي مكونات الميزانية العمومية؟
- ٥ ما هي أنواع الميزانية العمومية؟
- ٦ كيف يتم تحضير الميزانية العمومية؟
- ٧ ما هي أنواع تنسيق الميزانية العمومية؟
- ٨ ما هي محددات الميزانية العمومية؟
- ٩ كيف يمكن تحسين الميزانية العمومية؟
ما هي الميزانية العمومية؟
يشير تعريف الميزانية العمومية إلى أنها بيان مالي يُوضح أُصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين في وقت محدد، كما أنها توفر أساسًا لحساب معدلات العائد وتقييم هيكل رأس المال، حيث يتم استخدامه مع البيانات المالية الهامة الأُخرى، مثل: بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية من أجل إجراء التحليل الأساسي أو حساب النسب المالية[١]، وتعرض الميزانية العمومية المركز المالي للشركة في نهاية تاريخ محدد، حيث تُبين المركز المالي للشركة في لحظة واحدة من الزمن، وتُمكن من رؤية ما تملكه الشركة، والديون التي يجب عليها سدادها.[٢]
يشمل تعريف الميزانية العمومية تحديد الأرصدة النهائية في حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة اعتبارًا من التاريخ المذكور في التقرير، وتستخدم الميزانية العمومية بشكل شائع لإجراء قدر كبير من نسب التحليل المالية لأداء الشركة، وهنالك بعض المقاييس الشائع استخدامها والتي تتضمن معلومات الميزانية العمومية، حيث تستخدم من قِبل الدائنين والمُقرضين، لتحديد ما إذا كان ينبغي عليهم تقديم ائتمان إلى الشركة أو ربما سحب الائتمان الحالي، وتشمل هذه المقاييس:[٣]
- فترة تحصيل حسابات القبض.
- النسبة الحالية.
- نسبة الدين إلى حقوق المُلكية.
- معدل دوران المخزون.
- العائد على صافي الأصول.
- معدل دوران رأس المال العامل.
كما يتم تعريف الميزانية العمومية على أنها واحدة من أربعة بيانات مالية محاسبية أساسية، الثلاثة الأخرى هي: بيان الدخل، وحالة حقوق المُلكية، وبيان التدفقات النقدية، حيث تُقدم الميزانية العمومية معلومات عن جميع الأصول التي تمتلكها الشركة وكذلك الديون المستحقة على الشركة وحصة المالك في الشركة، ويتم إدراج الأصول بشكل منفصل، ثم يتم إدراج الالتزامات وحقوق الملكية معًا في المرتبة الثانية، ويُمكن تقديم الميزانية العمومية بتنسيقين مختلفين: تنسيق الحساب وتنسيق التقرير، حيث ينتقل تنسيق الحساب من اليمين إلى اليسار حيث توجد الأصول على اليمين والخصوم وحقوق المُلكية على اليمين، أما تنسيق التقرير فإنه يكون عمودي مع الأصول في الأعلى والخصوم وحقوق المُلكية في الأسفل.[٤]
كيف تحسب الميزانية العمومية؟
إن الفهم الأساسي لأساسيات استخدام البيانات المالية يُساعد على إجراء التحليل المالي للبيانات، والتي تشمل تعريف الميزانية العمومية، وبيان الدخل والتدفقات النقدية، فبالنسبة لهيكل الميزانية العمومية، فإنها تتألف من الأصول والخصوم وحقوق الملكية، حيث تُمثل الأصول أشياء ذات قيمة تمتلكها الشركة، أو ما يتم استلامه ويمكن قياسه بموضوعية.[٥]
في حين أن الالتزامات هي ما تدين به الشركة للآخرين، ويجب العمل على دفعها بموجب شروط وفترة زمنية معينة، في حين تُمثل أسهم الشركة الأرباح والأموال المحتجزة التي قدمها مساهموها، الذين يقبلون حالة عدم اليقين التي تأتي مع مخاطر الملكية في مقابل ما يأملون أن يكون عائدًا جيدًا على الاستثمار المخطط له، ويتم التعبير عن علاقة هذه العناصر في معادلة الميزانية الأساسية:[٥]
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
ما هي أهداف الميزانية العمومية؟
تشمل أهداف الميزانية العمومية فهم الوضع المالي للشركة في وقت محدد، حيث تُظهر ما تملكه الشركة من أُصول وما عليها من خُصوم، وكذلك المبلغ المستثمر في الشركة وهي حقوق المُلكية، وتكون هذه المعلومات أكثر قيمة عندما يتم تجميع ميزانيات عدة فترات متتالية معًا، بحيث يمكن الاطلاع على اتجاهات الشركة في بنودٍ مختلفةٍ، ومن أهم أهداف الميزانية العمومية ما يأتي:[٦]
- فهم الوضع المالي قصير الأجل للمنظمة.
- مقارنة إجمالي مبلغ الدين مع إجمالي مبلغ حقوق الملكية المدرجة في الميزانية.
- فحص مبلغ النقد في الميزانية لمعرفة ما إذا كان هناك ما يكفي من المال لدفع الأرباح.
- معرفة ما إذا كان هناك أية أصول يمكن تجريدها دون الإضرار بالأعمال الأساسية.
- التعرف والكشف عن الوضع المالي للمؤسسة.
ما هي مكونات الميزانية العمومية؟
إن تعريف الميزانية العمومية يعكس لقطة تُمثل حالة الموارد المالية للشركة في وقت ما، ولكن ليس لفترات طويلة، حيث يجب مُقارنة الميزانية خلال فترات مُختلفة، كما يُمكن الحصول على عدد من النسب من الميزانية العمومية، مما يساعد المستثمرين على فهم مدى صحة الشركة، ويشمل تعريف الميزانية العمومية توضيحًا لبعض النسب، مثل: نسبة الدين إلى حقوق الملكية، في حين يُوفر بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية أيضًا سياقًا قيمًا لتقييم الوضع المالي للشركة، إن الميزانية العمومية هي واحدة من الثلاثة؛ بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية، والتي تعكس البيانات المالية الأساسية المستخدمة لتقييم الأعمال التجارية، لذلك فإن تعريف الميزانية العمومية يتضمن حساب النسب المالية الآتية:[١]
الأصول
يتم سرد الحسابات من أعلى إلى أسفل حسب ترتيب سيولة البنك أي سهولة تحويلها إلى نقد، وهي مقسمة إلى أصول متداولة، يمكن تحويلها إلى نقد في سنة واحدة أو أقل؛ وأصول غير ملموسة والتي لا يمكن تحويلها إلى نقد، وفيما يأتي الترتيب العام للحسابات ضمن الأصول:[١]
- الأصول قصيرة الأجل: ويمكن توضيح الأصول قصيرة الأجل من خلال النقاط الآتية:
- النقد: والنقد المُعادل هما أكثر الأصول سيولة، ويمكن أن يشتمل على: سندات الخزانة وشهادات الإيداع قصيرة الأجل، وكذلك العملة الصعبة.
- الأوراق المالية القابلة للتداول: وتكون عبارة عن حقوق الملكية وسندات الدين التي يوجد لها سوق سيولة.
- حسابات القبض: والتي تُشير إلى الأموال التي يدين بها العملاء للشركة.
- المخزون: وهو البضائع المتاحة للبيع، والتي تقدر بأقل سعر للتكلفة أو سعر السوق.
- المصروفات المدفوعة مسبقًا: والتي تُمثل القيمة التي تم دفعها بالفعل، مثل التأمين أو عقود الإعلان أو الإيجار.
- الأصول طويلة الأجل: أما بالنسبة إلى الأصول طويلة الأجل، فيمكن ذكر نبذة مختصرة عنها من خلال النقاط الآتية:
- الاستثمارات طويلة الأجل: وهذه الاستثمارات تكون عبارة عن أوراق مالية لن يتم أو لا يمكن تصفيتها في العام المقبل.
- الأصول الثابتة: وتشمل هذه الأصول الأراضي والآلات والمعدات والمباني وغيرها من الأصول المُعمرة.
- الأصول غير الملموسة: مثل؛ الملكية الفكرية وما يُعرف بالعلامات التجارية.
الالتزامات
إن تعريف الميزانية العمومية يشمل الالتزامات وهي الأموال التي تدين بها الشركة لأطراف خارجية، من الفواتير التي يتعين عليها دفعها للموردين إلى الفوائد على السندات التي أصدرتها للدائنين لاستئجار والمرافق والرواتب، والالتزامات المُتداولة هي التي يتم استحقاقها خلال عام واحد ويتم سردها حسب تاريخ استحقاقها، في حين تستحق الالتزامات طويلة الأجل في أي وقت بعد سنة واحدة، ويشمل حساب الالتزامات على ما يأتي:[١]
- الالتزامات المتداولة:
- الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل.
- مديونية البنوك.
- الفوائد المستحقة الدفع.
- الأجور المستحقة.
- المدفوعات المسبقة للعملاء.
- توزيعات أرباح مستحقة الدفع وغيرها.
- الأقساط المكتسبة وغير المكتسبة.
- حسابات قابلة للدفع.
- الالتزامات غير المتداولة:
- الديون طويلة الأجل.
- الالتزام الضريبي المؤجل.
- التزام صندوق التقاعد.
حقوق المُلكية
يشمل تعريف الميزانية العمومية حقوق المُلكية وهي الأموال المملوكة لأصحاب الأعمال؛ أي المُساهمين فيها، وتُعرف أيضًا باسم الأصول الصافية، لأنها تعادل إجمالي أصول الشركة مطروحًا منها التزاماتها، أي الدين المستحق على غير المساهمين، وتشمل حقوق المُلكية:[١]
- الأرباح المحتجزة.
- أسهم الخزينة.
- الأسهم المُفضلة.
ما هي أنواع الميزانية العمومية؟
يشمل تعريف الميزانية العمومية أُصول الفرد وحقوق المُلكية والالتزامات في وقت معين على اختلاف أنواع الميزانية العمومية، حيث يميل الأفراد والشركات الصغيرة إلى امتلاك ميزانيات بسيطة، في حين تميل الشركات الكبيرة إلى الحصول على ميزانيات أكثر تعقيدًا، ويتم تقديمها في التقرير السنوي للمنظمة، ومن أنواع الميزانية العمومية ما يأتي:[٧]
الميزانية العمومية الشخصية
يتضمن تعريف الميزانية العمومية الشخصية الأصول الجارية، مثل: النقد في فحص الحسابات وحسابات التوفير، والأصول طويلة الأجل، مثل: الأسهم العامة والعقارات والخصوم المتداولة، مثل: ديون القروض، ودين الرهن العقاري المُستحق، والالتزامات طويلة الأجل، مثل: الرهن العقاري والديون الأُخرى، ويتم إدراج الأوراق المالية والقيم العقارية بالقيمة السوقية، وهي عبارة عن الفرق بين إجمالي أصول الفرد ومجموع الالتزامات.
الميزانية العمومية للأعمال الصغيرة
يشمل تعريف الميزانية العمومية للأعمال الصغيرة الأصول الحالية، مثل: النقد والحسابات المدينة والمخزون، والأصول الثابتة مثل: الأرض والمباني والمعدات، والأصول غير الملموسة مثل: براءات الاختراع، والخصوم مثل: الحسابات المستحقة الدفع والمصروفات المستحقة والديون طويلة الأجل، ويتم تسجيل الالتزامات الطارئة مثل: الضمانات في الحواشي السفلية للميزانية العمومية، كما أن حقوق المُلكية للأعمال الصغيرة تُبين الفرق بين إجمالي الأصول وإجمالي المطلوبات.
كيف يتم تحضير الميزانية العمومية؟
إن تعريف الميزانية العُمومية يُؤكد على أنها وثيقة مهمة تُوفر معلومات للمُقرض، الذي يبحث عن معلومات محددة حول الشركة لاستخدامها في الحصول على قرض بدء التشغيل، فعند البدء بمشروع تجاري، والتقدم بطلب للحصول على قرض لبدء التشغيل، فإنه يتم طلب العديد من البيانات المالية المحددة؛ بما في ذلك بيان الربح والخسارة، والتدفق النقدي أو مصادر واستخدامات بيان الأموال، والميزانية العمومية، وبالنسبة لبدء الأعمال التجارية بدون تاريخ، فإن الميزانية العمومية يتضمن عرضها للوضع المالي للشركة اعتبارًا من تاريخ بدء التشغيل، بما في ذلك ما حدث بالفعل في المرحلة الحالية لبدء التشغيل وما سيحدث قبل تاريخ بدء النشاط التجاري، لذلك هنالك عدة خطوات لتحضير الميزانية العمومية كما يأتي:[٨]
- تنظيم الميزانية العمومية في قسمين؛ يسرد القسم الأول جميع أصول الشركة، ويسرد القسم الثاني التزامات الشركة وحقوق الملكية.
- إدراج قيمة جميع الأصول في العمل اعتبارًا من تاريخ بدء التشغيل؛ ويشمل ذلك النقد، والمعدات، والمركبات، واللوازم، والمخزون، والمواد المدفوعة مسبقًا، وقيمة المباني أو الأراضي المملوكة.
- إدراج جميع الالتزامات بما في ذلك بطاقات ائتمان الأعمال، وأي قروض إلى الشركة عند بدء التشغيل، وأي مبالغ مستحقة للبائعين عند البدء.
ما هي أنواع تنسيق الميزانية العمومية؟
تعرف الميزانية العمومية على أنها جزء من البيانات المالية التي تصدرها الشركة، حيث تُبلغ القارئ بمبالغ الأصول والخصوم وحقوق الملكية التي يحتفظ بها الكيان اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية، وهناك العديد من تنسيقات الميزانية العمومية المُتاحة كما يأتي:[٩]
- الميزانية العمومية المُصنفة: يقدم هذا التنسيق معلومات حول الأصول والخصوم وحقوق المساهمين الخاصة بالكيان، والتي يتم تجميعها أو تصنيفها في فئات فرعية للحسابات، ويُعتبر النوع الأكثر شيوعًا من تنسيقات الميزانية العمومية.
- الميزانية العامة ذات الحجم مشترك: لا يعرض هذا التنسيق فقط المعلومات القياسية الواردة في الميزانية، ولكن أيضًا العمود الذي يُشير إلى نفس المعلومات كنسبة مئوية من إجمالي الأصول أو كنسبة مئوية من إجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين.
- الميزانية العمومية للمقارنة: يقدم هذا التنسيق معلومات حول الأصول والخصوم وحقوق المساهمين الخاصة بالكيان اعتبارًا من نقاط متعددة في الوقت المناسب، حيث يمكن أن تقدم الميزانية العمومية لمقارنتها في نهاية كل سنة على مدار السنوات الثلاث الماضية.
- الميزانية العمومية العمودية: يتم عرض الميزانية العمومية عمودًا واحدًا من الأرقام، يبدأ بعناصر سطر الأصول، متبوعًا بعناصر سطر الالتزامات، وينتهي بعناصر سطر حقوق الملكية للمساهمين.
ما هي محددات الميزانية العمومية؟
إن تعريف الميزانية العمومية يتضمن محددات مُختلفة، وفيما يأتي أبرز محددات الميزانية العمومية:[١٠]
- لا يمكن إدراج سوى الأصول المكتسبة في المعاملات: ولهذا في بعض الأحيان لا يتم تضمين أكثر الأصول قيمة للشركة في الميزانية العمومية، فعلى سبيل المثال لا يمكن الإبلاغ عن المصممين الموهوبين للغاية، وكتاب المحتوى الذين تستخدمهم شركة تجارية على الإنترنت كأُصول في الميزانية العمومية للشركة.
- تحديد قيود بأصول الشركة طويلة الأجل: والتي تزيد قيمتها منذ وقت شرائها، مثلًا: سيتم الإبلاغ عن أراضي الشركة بمبلغ لا يزيد عن تكلفتها في حين سيتم الإبلاغ عن مبانيها بسعر التكلفة مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم، وبالتالي فإن المبالغ الواردة في الميزانية العمومية لأراضي الشركة ومبانيها يمكن أن تكون أقل بكثير من قيمتها السوقية.
كيف يمكن تحسين الميزانية العمومية؟
إن تعريف الميزانية العمومية يشمل أكثر من نسب للأرقام الأولية، حيث تتكون الأصول المالية من عدة عواملٍ مهمةٍ، فعلى الرغم من أهمية كلٍ من هذه العناصر، إلا أنها ليست بالضرورة متساوية، فبعض الأصول لديها القدرة على توليد الدخل، ولكن الظروف الفردية المحيطة بها تقلل من القيمة الواقعية، حيث تعمل هذه العوامل على تكوين الأصول المالية المدرجة في الميزانية العمومية للشركة.[١١]
من أجل العمل على تحسين الميزانية العمومية لا بد من مراقبة رأس المال العامل والذي يعكس قدرة الشركة على استخدام الأموال لتوليد المزيد من الدخل في المستقبل، كما يجب الانتباه للتدفقات النقدية حيث إن الاحتفاظ بمبلغ احتياطي من النقود الضرورية للإنفاق الفوري سمة إيجابية لمؤسسة ذات تدفق نقدي إيجابي، وتشمل طرق التحسين كل من:[١١]
- تقليل الخصوم والالتزامات: لأن الميزانية العمومية تقارن نسبة الدين إلى الأصول، فبالتخلص من الخصوم والالتزامات ستتحسن الميزانية تلقائيًا.
- جرد المخزون بشكل دوري: مع أن المخزون قد يكون أصلًا للشركة، إلا أن تخزين الفائض لفترات طويلة قد يكون مكلفًا، لذلك ينبغي التخلص من الفائض لتقليل المصاريف.
- مراجعة أصول الشركة: عن طريق بيع الأصول التي لا تحقق الربح المتوقع منها.
- موازنة التدفق النقدي: عن طريق خفض النفقات أو جلب المزيد من الأموال مما سيخلق تدفقات نقدية أفضل وميزانية عمومية أقوى.
المراجع
- ^ أ ب ت ث ج "Balance Sheet", www.investopedia.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "Balance Sheet", www.accountingcoach.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "The balance sheet", www.accountingtools.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "What is a Balance Sheet?", www.myaccountingcourse.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ^ أ ب "Breaking Down The Balance Sheet", www.investopedia.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "The purpose of the balance sheet", www.accountingtools.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "Balance sheet ", www.wikiwand.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "How Do I Prepare a Balance Sheet for Business Startup?", www.thebalancesmb.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "Types of balance sheet formats", www.accountingtools.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ↑ "What are the limitations of the balance sheet?", www.accountingcoach.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
- ^ أ ب "Is Your Balance Sheet Strong Enough To Raise Capital?", www.forbes.com, Retrieved 03-10-2019. Edited.
