طريقة حساب الضريبة

تعريف الضريبة

تُعرف الضريبة على أنها المبالغ المالية التي يتم دفعها للحكومات بناءً على مقدار الدخل والتكلفة المالية المُترتبة عليه،^[١]حيث تُعرَّف الضرائب بأنّها عوائد الرسوم المفروضة على الشركات والأفراد عند تقديم الخدمات أو السلع، ويتم تقديمها إلى الهيئات الحكوميّة سواءً المحليّة أو الإقليميّة أو الوطنيّة؛ من أجل المساهمة في تمويل النشاطات الحكوميّة،^[٢]وتعدّ الضريبة من أهم مصادر الإيرادات الحكومية وهي إلزاميّة للجميع دون استثناء حيث يتمّ دفعها دون أن تكون بدلاً عن شيء ما وهذا ما يميّزها عن غيرها من مصادر دخل الحكومة، وسيتم توضيح طريقة حساب الضريبة بالتفصيل.^[٣]

نشأة الضريبة

قبل توضيح طريقة حساب الضريبة، يجب معرفة أن أنماط الضريبة تختلف تبعًا للسياسة الضريبية فهي تؤثر على عملية اختيار وهيكلة الرموز الضريبية، حيث أن الضريبة المفروضة على المنتجات المُستوردة أسهل من الإنتاج المحلي، وبالمثل فإن ضريبة المبيعات البسيطة التي يتم فرضها على إجمالي المبيعات كانت سائدة منذ فترة طويلة قبل اختراع ضريبة القيمة المضافة الأعلى اقتصاديًا ولكنها أكثر إلحاحًا من الناحية الإدارية والتي تتيح ائتمانًا للضريبة المدفوعة على المشتريات.^[٣]

على الرغم من أن الضريبة لها تاريخ طويل إلا أنها لعبت دورًا بسيطًا نسبيًا في العالم القديم، حيث تم فرض الضريبة على الاستهلاك في اليونان وروما وغالبًا ما كانت الضرائب على السلع المستوردة ذات أهمية أكبر بكثير من الضرائب الداخلية، وتم اعتبار الضريبة كوسيلة لجمع أموال إضافية في وقت الحرب، لفترة طويلة كانت هذه الضرائب محصورة في الممتلكات العقارية، ولكن في وقت لاحق تم تمديدها إلى أصول أخرى، في اليونان كان للمواطنين الأحرار التزامات ضريبية مختلفة عن العبيد.^[٣]

في العصور الوسطى أفسحت العديد من هذه الضرائب القديمة وخاصة الضرائب المباشرة المجال لمجموعة متنوعة من الخدمات الإلزامية ونظام من المساعدات معظمها كان بمثابة هدايا، أما الضرائب غير المباشرة الرئيسية هي رسوم العبور حيث تم فرض رسوم على البضائع، أما في المدن تم تطوير مفهوم الالتزام الضريبي الذي يشمل جميع السكان: كان من المفترض أن يتحمل المستهلكون وتجار التجزئة عبء الضرائب على بعض الأطعمة والمشروبات وخلال العصور الوسطى المتأخرة فرضت بعض المدن الألمانية والإيطالية عدة ضرائب مباشرة: الضرائب الرئيسية على الفقراء وضرائب القيمة الصافية، وفي بعض الأحيان ضرائب الدخل الخام للأثرياء.^[٣]

لقد أثرت الحروب على الضرائب أكثر بكثير من تأثير الضرائب على الثورات، حيث بدأت العديد من الضرائب لا سيما ضريبة الدخل التي طُبقت لأول مرة في بريطانيا العظمى عام 1799 وضريبة دوران أو شراء ألمانيا 1918؛ بريطانيا العظمى 1940 كتدابير حرب "مؤقتة"، وبالمثل بدأت طريقة حجب تحصيل ضريبة الدخل كإبداع في زمن الحرب في فرنسا والولايات المتحدة وبريطانيا وحولت الحرب العالمية الثانية ضرائب الدخل للعديد من البلدان من ضرائب الطبقة العليا إلى ضرائب جماعية، فليس من الضروري أن يتم ذكر الدور الذي تلعبه السياسات الضريبية في سياسات وقت السلم، حيث يكون تأثير جماعات الضغط القوية المنظمة جيدًا، وتعد الحجج الداعية إلى الإصلاح الضريبي خاصة في مجال ضرائب الدخل محل نقاش دائم في السياسة الداخلية للعديد من البلدان.^[٣]

أهداف الضريبة

خلال القرن التاسع عشر كانت الفكرة السائدة هي أن الضرائب يجب أن تخدم بشكل رئيس لتمويل الحكومة ولكن استخدمت الحكومات الضرائب لغير الأغراض المالية فقط، وتتمثل إحدى الأهداف المفيدة لفرض الضريبة للتمييز بين أهداف تخصيص الموارد وإعادة توزيع الدخل والاستقرار الاقتصادي، ويتم في بعض الأحيان إدراج النمو الاقتصادي أو التنمية والقدرة التنافسية الدولية كهدفين منفصلين ولكن يمكن عمومًا إدراجهما تحت الأهداف الثلاثة التالية:^[٤]

• الهدف الأول: تخصيص الموارد ويتم تعزيزه إذا كانت السياسة الضريبية لا تتداخل مع المخصصات المحددة بالسوق.
• الهدف الثاني: إعادة توزيع الدخل ويهدف إلى التقليل من عدم المساواة في توزيع الدخل والثروة.
• الهدف الثالث: هدف الاستقرار الذي يتم تنفيذه من خلال السياسة الضريبية وسياسة الإنفاق الحكومي والسياسة النقدية وإدارة الديون هو الحفاظ على استقرار عالٍ للعمالة والأسعار.

الدخل المستثنى من الضريبة

تعرف خدمة الإيرادات الداخلية على الدخل على أنه أي أموال أو ممتلكات أو خدمات تم تلقيها، لكن هناك استثناءات لكل من الأفراد والشركات، وتدخل هذه الاستثناءات حيز التنفيذ عندما تنشأ ظروف معينة ومن المهم معرفة هذه الاستثناءات من أجل معرفة طريقة حساب الضريبة عند البدء بعمليتي التخطيط والاستثمار الماليين نظرًا لأنها يمكن أن توفر بعض المزايا، ومن أهم أنواع الدخل المُستثنى من الضريبة:^[٥]

• مدفوعات التأمين ضد العجز.
• تأمين صاحب العمل.
• حسابات التوفير الصحي.
• دفعات التأمين على الحياة.
• بيع مكان الإقامة الرئيس.
• هدايا تصل إلى 15000 دولار وإيصالات الهدايا.
• الرسوم الدراسية أو النفقات الطبية المدفوعة نيابة عن شخص آخر.
• التبرعات السياسية.
• الميراث.
• مصلحة السندات البلدية.
• دخل التقاعد.

طريقة حساب الضريبة

يحصل الأفراد على الدخل من خلال كسب الأجور عن طريق العمل أو إجراء استثمارات في الأصول المالية مثل الأسهم والسندات والعقارات. على سبيل المثال، قد تدفع حيازة أسهم المستثمر الدخل على شكل أرباح سنوية بنسبة 5 ٪. في معظم البلدان وتخضع للدخل المكتسب للضريبة من قبل الحكومة قبل استلامها، لذلك لا بد من معرفة طريقة حساب الضريبة، كما يأتي:^[٦]

حساب صافي الضريبة

صافي الضريبة هو النتائج الأولية أو الإجمالية لمعاملة أو مجموعة من المعاملات ناقصًا منها ضرائب الدخل ذات الصلة، ويرتبط المصطلح بشكل شائع بنتائج النشاط التجاري بأكمله حيث تُوصف أرباحه أو خسائره بأنها صافية من الضرائب إذا تم احتساب آثار ضرائب الدخل على الأرباح أو الخسائر، وفي حال لم يتم تضمين ضرائب الدخل في حساب الربح أو الخسارة فحينئذٍ يكون الربح أو الخسارة قبل الضريبة، ولمعرفة طريقة حساب الضريبة على سبيل المثال إذا كانت الشركة لديها صافي خسارة تشغيلية كبيرة محمولة فلن تكون هناك أي ضريبة لتعويضها عن الدخل ،لأن الخسارة المرحلية تعوض الضريبة، في هذه الحالة سيكون صافي رقم الربح الضريبي هو نفسه رقم الربح قبل الضريبة.^[٧]

مثال على طريقة حساب صافي الضرائب: عندما تعلن شركة ABC عن ربح قبل الضريبة قدره 1،000،000 دولار وبعد طرح ضريبة الدخل ذات الصلة التي تبلغ 350،000 دولار، تقوم ABC بالإبلاغ عن صافي الدخل من الضرائب بقيمة 650،000 دولار.

حساب ضريبة الدخل

ضريبة الدخل المستحقة هي التزام على المُنشأة ويستند إلى مستوى الربحية المُبلغ عنها، حيث يمكن أن تدفع الضريبة لمجموعة متنوعة من الحكومات، وبمجرد أن تدفع المنظمة ضريبة الدخل يتم إلغاء الالتزام، ويُمكن اللجوء كبديل للدفع من خلال تخفيض الالتزام بضريبة الدخل من خلال تطبيق الائتمان الضريبي الممنوح من قبل الكيان الحكومي المطبق، نظرًا لأن الائتمان الضريبي ينتهي عادة بعد فترة من الزمن لذلك يجب على المرء أن يولي اهتمامًا وثيقًا لأي منها.^[٨]

ولا يعتمد مبلغ ضريبة الدخل المستحقة بالضرورة على الربح المحاسبي المُبلغ عنه من قبل الشركة، فقد يكون هناك عدد من التعديلات المسموح بها من قبل الحكومة والتي تغيّر الأرباح المحاسبية لتؤدي إلى ربح خاضع للضريبة، ولمعرفة طريقة حساب الضريبة يتم عندئذ تطبيق معدل ضريبة الدخل عليه يمكن أن تؤدي هذه التعديلات إلى اختلافات التوقيت بين الاعتراف بأرباح المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية التي بدورها يمكن أن تحدث اختلافات في مقدار ضريبة الدخل المستحقة كما تم احتسابها على الإقرار الضريبي ومصروف ضريبة الدخل المبلغ عنه في دخل الشركة.^[٨]

المثال: إذا كان لدى ABC International 100000 دولار من أرباح ما قبل الضريبة وفرضت الحكومة الفيدرالية ضريبة دخل بنسبة 20 ٪، فيجب على ABC تسجيل الخصم على حساب مصاريف ضريبة الدخل بقيمة 20،000 دولار ورصيد لحساب مستحق ضريبة الدخل قدره 20،000 دولار، وعندما تدفع ABC الضريبة في وقت لاحق تقوم بخصم حساب ضريبة الدخل المستحق بمبلغ 20.000 دولار، وتضاف إلى الحساب النقدي 20.000 دولار.

المراجع

1. ↑ "TAX meaning", www.dictionary.cambridge.org، 02-07-2019. Edited.
2. ↑ "Taxes Defintion", www.investopedia.com، 02-07-2019. Edited.
3. ^ ^{أ ب ت ث ج} "taxation", www.britannica.com، 02-07-2019. Edited.
4. ↑ "Textation", www.britannica.com، 02-07-2019. Edited.
5. ↑ "12 Top Sources of Nontaxable Income", www.investopedia.com، 02-07-2019. Edited.
6. ↑ "Income", www.investopedia.com، 02-07-2019. Edited.
7. ↑ "Net of tax", www.accountingtools.com، 02-07-2019. Edited.
8. ^ ^{أ ب} "Income tax payable", www.accountingtools.com، 02-07-2019. Edited.